El proyecto de ley del Congreso denominado “One Big Beautiful Bill Act” es una legislación exhaustiva que abarca más de 1,000 páginas, incorporando una variedad de disposiciones que modifican de manera significativa el tratamiento fiscal de las donaciones caritativas. Sin embargo, estas cambios introducen nuevas complejidades en lugar de simplificar o fortalecer el marco existente, lo que podría reducir las donaciones caritativas, que ascendieron a $557 billones en 2023. Los legisladores tienen la oportunidad de actualizar el código fiscal para apoyar las donaciones caritativas de manera más eficiente y efectiva.
El proyecto de ley propone tres cambios principales al tratamiento fiscal de las donaciones caritativas:
1. Deducción temporal de donaciones caritativas: Establece una nueva deducción temporal de hasta $300 para no declarantes hasta 2028, similar a la disposición del Acta de Ayudas Cares que expiró en 2021.
2. Crédito no reembolsable: Ofrece un crédito no reembolsable hasta 2029 en las donaciones hasta el menor de $5,000 o el 10% del ingreso bruto ajustado, pero solo para donaciones a organizaciones que principalmente conceden becas a escuelas primarias y secundarias privadas o religiosas.
3. Piso de contribuciones corporativas: Establece un nuevo piso de contribuciones de empresas C igual al 1% del ingreso imponible.
Estas disposiciones, aunque se pretenden apoyar las donaciones caritativas, pueden introducir complicaciones sin aumentar significativamente las contribuciones totales. Los datos indican que la deducción temporal incluida en la Acta de Ayudas Cares solo aumentó las deducciones totales de caridad en un 5% en 2020. Además, el cumplimiento de estas nuevas disposiciones podría ser desafiante. Por ejemplo, actualmente, las donaciones en efectivo de $250 o más requieren una escritura reconocedora del destinatario, lo que complica la verificación de contribuciones menores.
La nueva crédito para donaciones a organizaciones que apoyan escuelas religiosas también podría enfrentar revisión constitucional.
Otras disposiciones en el proyecto de ley afectan indirectamente las donaciones caritativas:
– Aumento de la deducción estándar: El proyecto de ley eleva la deducción estándar en $1,000 para solteros y $2,000 para casados que se declaran juntos hasta 2028. Este aumento, combinado con una relajación parcial de la restricción de la Ley de Corte de Impuestos y Ocupación de Trabajo (TCJA) sobre la deducción de impuestos sobre los ingresos de los estados y locales (SALT), podría hacer que la declaración sea menos atractiva para muchas hogares. El proyecto de ley eleva el límite de $10,000 de SALT a $40,000, pero solo para aquellos con menos de $500,000 de ingreso modificado (AGI). Este cambio podría reducir el número de contribuyentes que declaran, lo que podría reducir el grupo elegible para la deducción de caridad.
– Cuota superior de impuestos individuales: El proyecto de ley mantiene la cuota superior de impuestos individuales en el 37%, permanentemente. Sin esta medida, la tasa volvería al 39,6% en 2026 al expirar las disposiciones de impuestos individuales de la TCJA. Un contribuyente declarante en la cuota superior vería una reducción de impuestos de $396 por cada $1,000 donado. Bajo el proyecto de ley, esta reducción es solo de $370.
Además, el proyecto de ley reintroduce un límite en las deduccibles itemizadas para los contribuyentes de ingresos altos. A diferencia del límite anterior, que fue temporalmente suspendido bajo la TCJA y basado en el ingreso bruto modificado, el nuevo límite reduce directamente el valor de la deducción. El ahorro fiscal en una donación de $1,000 se vería aún más reducido, de $370 a $350. La tasa más baja y el límite en las deduccibles itemizadas reducen el valor de la deducción de caridad en $46 por cada $1,000, una reducción del 4,6 por ciento.
Esta reducción significativa afecta a aquellos en la cuota superior, quienes son típicamente los mayores contribuyentes.
Una enfoque más coherente para reformar la deducción de caridad es posible. Si el Congreso tiene como objetivo limitar las pérdidas fiscales derivadas de la caridad fiscalmente subsidiada, podría imponer un piso del 1% en las contribuciones tanto de individuos como de empresas. Alternativamente, si se considera que un crédito fiscal es superior a una deducción, el Congreso podría proporcionar un crédito parcial para todas las contribuciones, no solo aquellas hechas a organizaciones específicas. Si la deducción estándar se considera una herramienta de simplificación útil y los beneficios de la declaración deben limitarse, el Congreso podría revertir al enfoque anterior basado en el ingreso o eliminar la declaración completamente.
El plan resultante para las donaciones caritativas es ni eficiente ni efectivo. Una política bien diseñada puede incentivar una participación más amplia en las donaciones caritativas, lo que fortalecería el sector no gubernamental y aseguraría que los fondos públicos amplificaran el bien social. Los legisladores aún tienen la oportunidad de desarrollar un enfoque completo para apoyar las donaciones caritativas a través del código fiscal.
