El Acte « Le Grand Beau Bill de la Maison » es una legislación completa que se extiende por más de 1 000 páginas, incorporando una variedad de disposiciones que modifican considerablesmente el tratamiento fiscal de los dones caritativos. Malheureusement, estas modificaciones introducen de nuevas complicaciones plutôt que de simplificar o de renforcer el cadre existente, ce qui pourrait reducir las contribuciones caritativas, que se elevaban a 557 milliards de dólares en 2023. Los decidores tienen la oportunidad de actualizar el código fiscal para apoyar las contribuciones caritativas de manera más efectiva y eficaz.
El proyecto de ley propone tres principales modificaciones al tratamiento fiscal de los dones caritativos:
1. **Deducción temporal de dones caritativos**: Crea una nueva deducción temporal hasta en 2028, que llega hasta 300 $ para los no-declarantes, similar a la disposición del CARES Act que expiró en 2021.
2. **Crédito d’impôt no rembursable**: Ofrece un crédito d’impôt no rembursable hasta en 2029 sobre los dones hasta la limite inferior de 5 000 $ o 10 % del ingreso imposable, pero únicamente para los dones a organizaciones que principalmente otorguen becas para escuelas primarias y secundarias privadas o religiosas.
3. **Plafond de contribuciones de las empresas comerciales**: Fija un plafond nuevo sobre las contribuciones de las empresas comerciales igual a 1 % de los ingresos imposables.
Estas disposiciones, aunque están destinadas a apoyar los dones caritativos, pueden introducir complicaciones sin aumentar significativamente las contribuciones globales. Las datos indican que la deducción superior a la línea incluida en el CARES Act no aumentó que de 5 % de los dones imposados en 2020. Además, la aplicación de estas nuevas disposiciones podría ser difícil. Por ejemplo, actualmente, los dones en especie de 250 $ o más exigen una reconocimiento escrito del parte beneficiario, lo que complica la verificación de las contribuciones más pequeñas.
El crédito para los dones a organizaciones que apoyan las escuelas religiosas podrá también ser objeto de control constitucional.
Otras disposiciones del proyecto de ley afectan indirectamente los dones caritativos:
– **Augmentación de la deducción estándar**: El proyecto de ley aumenta la deducción estándar de 1 000 $ para las declaraciones simples y de 2 000 $ para las declaraciones conjuntas hasta en 2028. Esta aumentación, combinada con una relajación parcial de la limite de la TCJA sobre la deducción de los impuestos sobre bienes y servicios locales (SALT), podría hacer la imposición menos atractiva para muchas familias. El proyecto de ley aumenta la limite de 10 000 $ de SALT a 40 000 $, pero únicamente para aquellos que tienen menos de 500 000 $ de ingreso imposable modificado (AGI). Esta modificación podría reducir el número de contribuyentes que imponen, lo que reduce el grupo elegible para la deducción de los dones.
– **Tasa de impuesto individual superior**: El proyecto de ley conserva la tasa de impuesto individual superior al 37 %, definitivamente. Sin esta modificación, la tasa habría vuelto al 39,6 % en 2026 al expirar las disposiciones fiscales individuales de la TCJA. Un contribuyente que imponía en el tasa superior habría visto una reducción de 396 $ de impuestos por cada 1 000 $ contribuido. Bajo el proyecto de ley, esta reducción es de 370 $.
Además, el proyecto de ley reintroduce una limite sobre las deducciones impuestas a los contribuyentes de alto ingreso. Contrariamente a la limite anterior, que fue temporalmente suspendida bajo la TCJA y basada en el ingreso imposable modificado, la nueva limite reduce directamente el valor de la deducción. La reducción de las economías de impuestos sobre un don de 1 000 $ sería caída de 370 $ a 350 $. La bajada del tasa superior y la limite sobre las deducciones reducen el valor de la deducción de los dones de 46 $ por 1 000 $, una bajada de 4,6 puntos porcentuales. Esta bajada importante afecta a aquellos que se encuentran en el tasa superior, que son generalmente los mayores contribuyentes.
Una aproximación más coherente para la reforma de la deducción de los dones es posible. Si el Congreso tiene como objetivo limitar las pérdidas fiscales debidas a los dones subvencionados por el impuesto, podría imponer un plafond del 1 % sobre las contribuciones de todos los contribuyentes, tanto individuales como corporativos. Alternativamente, si un crédito de impuestos es considerado superior a una deducción, el Congreso podría ofrecer un crédito de impuestos parcial para todas las contribuciones, no solo aquellas hechas a organizaciones específicas. Si la deducción estándar es considerada como un herramienta de simplificación útil y que los beneficios de la imposición deben ser limitados, el Congreso podría regresar a la metodología basada en el ingreso o eliminar la imposición completa.
El número de proyectos de ley concurrentes del proyecto de ley ha necesariamente causado compromisos. Sin embargo, el plan final para las contribuciones caritativas no es ni efectivo ni eficaz. Una política bien diseñada puede animar una participación amplia en los dones caritativos, reforzando así el sector no lucrativo y garantizando que los fondos públicos amplifiquen el bien común. Los decidores siempre tienen la oportunidad de desarrollar una aproximación global para apoyar las contribuciones caritativas a través del código fiscal.
