La deducción médica detallada (IMD) permite a los contribuyentes deducir ciertos gastos médicos fuera de bolsillo de su ingreso imponible. Esta disposición se estableció mediante la Ley de Ingresos de 1942 para aliviar a las familias de ingresos bajos del peso fiscal de gastos médicos extraordinarios. Inicialmente, la IMD estaba destinada a proporcionar alivio fiscal a aquellos con altos costos médicos, pero su diseño y su interacción con otras características del código tributario han limitado su efectividad. Solo una pequeña fracción de aquellos con altos costos médicos beneficia de la IMD debido a importantes barreras para reclamar la deducción, lo que resulta en ahorros fiscales no reclamados.
La IMD ha permanecido en gran medida intacta a lo largo de décadas de cambios en las subvenciones de atención médica del gobierno, incluyendo la introducción de Medicare y Medicaid en 1965 y la Ley de Cuidado Asequible (ACA) en 2014. En 2022, los contribuyentes dedujeron $92.9 mil millones en IMDs, lo que representa casi un quinto del gasto médico fuera de bolsillo total y resultó en una estimación de $9.5-12.3 mil millones en ingresos fiscales federales perdidos. La IMD es particularmente significativa para aquellos con 65 años o más, quienes reclamaron aproximadamente $62 mil millones, o dos tercios de las IMDs totales, en 2022.
La IMD permite deducciones para diversas gastos médicos, incluyendo pagos a médicos, dentistas, atención hospitalaria, medicamentos recetados, equipo médico, primas de seguros, costos de transporte, modificaciones del hogar para discapacidades y servicios de cuidado a largo plazo. Sin embargo, solo los gastos médicos que superen el 7,5% del ingreso bruto ajustado (AGI) del contribuyente son deducibles. Los contribuyentes deben elegir itemizar sus deducciones, que incluyen gastos médicos, intereses hipotecarios, impuestos estatales y locales y donaciones caritativas, para beneficiarse de la IMD. La decisión de itemizar depende de si el total de estos artículos supera la deducción estándar.
Los ahorros fiscales de la IMD se distribuyen de manera desigual, con los contribuyentes de ingresos más altos beneficiándose más debido a tasas de itemización más altas y tasas marginales de impuesto más altas. Casi el 94% de los ahorros fiscales se acumulan en la mitad superior de la distribución de ingresos, y el 41% en el 10% superior. Las tasas de reclamación de la IMD aumentan con el ingreso y la edad, destacando su importancia para financiar gastos de atención médica a edades más avanzadas.
Limitaciones de la IMD
La IMD falla en su objetivo de proporcionar alivio a las personas con altos gastos médicos fuera de bolsillo de varias maneras. Muchos con altos costos médicos no son elegibles para el alivio fiscal debido a la necesidad de itemizar deducciones y tener ingresos imponibles positivos. Además, una parte sustancial de los ahorros fiscales potenciales de la IMD quedan sin reclamar debido a la complejidad y el fastidio del proceso de reclamación. Los costos implícitos de tiempo y fastidio de reclamar la IMD son significativos, reduciendo el beneficio económico neto para aquellos que la reclaman.
Cambios recientes en la política
Los cambios recientes en la política, como la Ley de Cuidado Asequible (ACA) y la Ley de Recortes y Empleo de Impuestos (TCJA), han afectado la IMD. La ACA aumentó temporalmente el umbral del AGI para reclamar la IMD del 7,5% al 10%, mientras que la TCJA restauró el umbral del 7,5% y aumentó la deducción estándar, reduciendo el número de contribuyentes que se benefician de la itemización. La Ley de Un Gran y Hermoso Acto (OBBBA) de 2025 hizo varios cambios a las deducciones itemizadas, incluyendo una deducción estándar más alta y un límite aumentado en la deducción de impuestos estatales y locales (SALT), lo que podría resultar en que más contribuyentes reclamen la IMD.
Revisión de la IMD
Los formuladores de políticas deberían considerar la IMD como un palanca de política en relación con otras políticas potenciales, como expandir programas de seguro público o fomentar la cobertura de seguros privados. El alto costo económico de reclamar un subsidio médico a través del código tributario y sus características redistributivas sugieren que reemplazar la IMD con una cobertura más generosa para servicios y apoyos a largo plazo podría mejorar la protección contra riesgos de manera más eficiente.
Propuestas para mejorar la IMD
Para aumentar la reclamación de la IMD entre aquellos que son elegibles, los formuladores de políticas podrían reducir los obstáculos administrativos requiriendo que los proveedores de atención médica y los seguros registren y informen las cantidades elegibles. Las campañas educativas de preparadores de impuestos, proveedores de atención médica y el Servicio de Impuestos Internos (IRS) también podrían aumentar la conciencia sobre la IMD. Para ampliar la elegibilidad entre aquellos con altos gastos médicos sin aumentar dramáticamente los costos gubernamentales, los formuladores de políticas podrían aumentar el umbral de ingresos de la IMD, eliminar la necesidad de itemizar, convertir el subsidio en un crédito reembolsable o reducir el ámbito de los gastos médicos permitidos.
Conclusión
La IMD se creó para mitigar el peso fiscal de aquellos que enfrentan dificultades debido a altos costos de atención médica. Sin embargo, sus beneficios se concentran en una pequeña fracción de hogares con altos costos médicos, desproporcionadamente aquellos con más recursos. Dadas las cambios en el paisaje de seguros de salud y el papel del gobierno en la provisión de atención médica en los últimos 80 años, esta política debería ser revisada por los formuladores de políticas para asegurarse de que efectivamente aborde los riesgos financieros de altos costos médicos.
