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La deduzione medica dettagliata (IMD) consente ai contribuenti di detrarre certi costi medici fuori bilancio dai loro redditi imponibili. Questa disposizione è stata stabilita dalla Legge sul reddito del 1942 per mitigare il carico fiscale delle famiglie a basso reddito che affrontano costi medici straordinari. Inizialmente, l’IMD era destinata a fornire sollievo fiscale a coloro che avevano costi medici elevati, ma la sua progettazione e l’interazione con altre caratteristiche del codice fiscale hanno limitato la sua efficacia. Solo una piccola frazione di coloro che hanno costi medici elevati beneficia dell’IMD a causa di significativi ostacoli alla richiesta della deduzione, con il risultato di risparmi fiscali non reclamati.
L’IMD è rimasta sostanzialmente invariata attraverso decenni di cambiamenti nei sussidi governativi per la cura sanitaria, inclusa l’introduzione di Medicare e Medicaid nel 1965 e dell’Affordable Care Act (ACA) nel 2014. Nel 2022, i contribuenti hanno detratto 92,9 miliardi di dollari in IMD, rappresentando quasi un quinto dei costi medici fuori bilancio totali e con un costo stimato di 9,5-12,3 miliardi di dollari di entrate fiscali federali perse. L’IMD è particolarmente significativa per coloro che hanno più di 65 anni, che hanno reclamato circa 62 miliardi di dollari, o due terzi di tutti gli IMD, nel 2022.
Costi medici deducibili
L’IMD consente le deduzioni per vari costi medici, inclusi pagamenti a medici, dentisti, cure ospedaliere, farmaci prescritti, attrezzature mediche, premi assicurativi, costi di trasporto, modifiche domestiche per disabilità e servizi di cura a lungo termine. Tuttavia, solo i costi medici che superano il 7,5% del reddito lordo adattato (AGI) dei contribuenti sono deducibili.
I contribuenti devono scegliere di dettagliare le loro deduzioni, che includono costi medici, interessi su mutui, tasse statali e locali e donazioni caritatevoli, per beneficiare dell’IMD. La decisione di dettagliare dipende dal fatto che la somma di questi elementi superi la deduzione standard.
Risparmi fiscali dall’IMD
I risparmi fiscali dall’IMD sono distribuiti in modo disuguale, con i contribuenti di reddito più alto che beneficiano più a causa di tassi di dettaglio più alti e tassi marginali di imposta più alti. Circa il 94% dei risparmi fiscali si accumula nella metà superiore della distribuzione di reddito, e il 41% nei primi 10%. Le percentuali di richiesta dell’IMD aumentano con il reddito e l’età, evidenziando la sua importanza per finanziare i costi sanitari a età più avanzate.
Limiti dell’IMD
L’IMD fallisce nel suo obiettivo di fornire sollievo a coloro che affrontano spese mediche fuori bilancio in diversi modi. Molti con costi medici elevati non sono eleggibili per il sollievo fiscale a causa del requisito di dettagliare le deduzioni e avere un reddito imponibile positivo. Inoltre, una quota sostanziale dei risparmi fiscali potenziali dall’IMD rimane non reclamata a causa della complessità e del fastidio del processo di richiesta. I costi di tempo e fastidio impliciti nella richiesta dell’IMD sono significativi, riducendo il beneficio economico netto per coloro che la reclamano.
Modifiche alle politiche
Le recenti modifiche alle politiche, come l’Affordable Care Act (ACA) e la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), hanno influenzato l’IMD. L’ACA ha temporaneamente aumentato il limite di reddito lordo adattato (AGI) per la richiesta dell’IMD dal 7,5% al 10%, mentre la TCJA ha ripristinato il limite del 7,5% e ha aumentato la deduzione standard, riducendo il numero di contribuenti che beneficiano della dettagliatura. Il One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) del 2025 ha apportato diverse modifiche alle deduzioni dettagliate, inclusa una deduzione standard più alta e un aumento del limite della deduzione per le tasse statali e locali (SALT), che potrebbe portare a più contribuenti che reclamano l’IMD.
Considerazioni per i legislatori
I legislatori dovrebbero considerare l’IMD come un’impugnatura di politica rispetto ad altre politiche potenziali, come l’ampliamento dei programmi di assicurazione pubblica o l’incoraggiamento della copertura assicurativa privata. L’alto carico economico della richiesta di un sussidio medico attraverso il codice fiscale e le sue caratteristiche redistributive suggeriscono che sostituire l’IMD con una copertura più generosa per i servizi e le prestazioni a lungo termine potrebbe migliorare la protezione dal rischio in modo più efficiente.
Proposte per aumentare la richiesta dell’IMD
Per aumentare la richiesta dell’IMD tra coloro che sono eleggibili, i legislatori potrebbero ridurre i carichi amministrativi richiedendo ai fornitori di cure sanitarie e agli assicuratori di tracciare e riferire le quantità eleggibili. Le campagne di informazione da parte di preparatori di dichiarazioni fiscali, fornitori di cure sanitarie e l’IRS potrebbero anche aumentare la consapevolezza dell’IMD. Per ampliare l’accesso tra coloro che affrontano spese mediche elevate senza aumentare drasticamente i costi governativi, i legislatori potrebbero aumentare il tetto di reddito dell’IMD, eliminare il requisito di dettagliare le deduzioni, convertire il sussidio in un credito rimborsabile o ridurre lo scopo dei costi medici ammessi.
Conclusioni
L’IMD è stata creata per mitigare il carico fiscale di coloro che affrontano difficoltà a causa dei costi sanitari elevati. Tuttavia, i suoi benefici sono concentrati in una piccola quota di famiglie con costi medici elevati, in modo sproporzionato a coloro che hanno più risorse. Considerato i cambiamenti nel panorama assicurativo sanitario e il ruolo del governo nella fornitura di cure sanitarie negli ultimi 80 anni, questa politica dovrebbe essere rivista dai legislatori per garantire che risponda efficacemente ai rischi finanziari dei costi medici elevati.
