L’importante : les revenus médicaux détaillés (RMD) permettent aux contribuables de déduire certains frais médicaux hors forfait de leur revenu imposable. Cette disposition a été établie par la Loi de recettes de 1942 pour atténuer la charge fiscale des familles à faible revenu face aux frais médicaux exceptionnels. Initialement, le RMD était destiné à fournir un soulagement fiscal aux personnes ayant des coûts médicaux élevés, mais sa conception et son interaction avec d’autres dispositions du code fiscal ont limité son efficacité. Seulement une petite fraction des personnes ayant des coûts médicaux élevés bénéficient du RMD en raison de barrières significatives à la déduction, ce qui entraîne des économies fiscales non réclamées.
Le RMD est resté globalement inchangé malgré les décennies de changements dans les subventions gouvernementales pour la santé, notamment l’introduction de Medicare et Medicaid en 1965 et de l’Obamacare en 2014. En 2022, les contribuables ont déduit 92,9 milliards de dollars en RMD, ce qui représente près d’un cinquième des dépenses médicales hors forfait et entraîne une estimation de 9,5 à 12,3 milliards de dollars de recettes fiscales fédérales non perçues. Le RMD est particulièrement important pour les personnes âgées de 65 ans et plus, qui ont déclaré environ 62 milliards de dollars, soit deux tiers des RMD totaux, en 2022.
Le RMD permet des déductions pour divers frais médicaux, notamment les paiements à des médecins, des dentistes, des soins hospitaliers, des médicaments sur ordonnance, des équipements médicaux, des primes d’assurance, des coûts de transport, des modifications de logement pour les personnes handicapées et des services de soins de longue durée. Cependant, seuls les frais médicaux dépassant 7,5 % du revenu brut ajusté (RBA) des contribuables sont déductibles. Les contribuables doivent choisir de détailler leurs déductions, qui comprennent les frais médicaux, les intérêts hypothécaires, les taxes d’État et locale et les dons caritatives, pour bénéficier du RMD. La décision de détailler dépend de savoir si la somme de ces éléments dépasse la déduction standard.
Les économies fiscales provenant du RMD sont réparties de manière inégale, les contribuables à revenus élevés bénéficiant davantage en raison de taux d’itemisation plus élevés et de taux marginaux fiscaux plus élevés. Environ 94 % des économies fiscales provenant du RMD sont attribuées à la moitié supérieure de la répartition des revenus, et 41 % aux 10 % supérieurs. Les taux de réclamation du RMD augmentent avec le revenu et l’âge, mettant en évidence son importance pour financer les coûts de santé à l’âge avancé.
Le RMD est en deçà de son objectif de fournir un soulagement fiscal aux personnes ayant des dépenses médicales hors forfait élevées de plusieurs manières. Beaucoup avec des coûts médicaux élevés ne sont pas éligibles au soulagement fiscal en raison de la nécessité de détailler les déductions et d’avoir un revenu imposable positif. De plus, une part substantielle des économies fiscales potentielles provenant du RMD sont laissées non réclamées en raison de la complexité et de l’agitation du processus de réclamation. Les coûts de temps et d’agitation impliqués dans la réclamation du RMD sont significatifs, réduisant le bénéfice économique net pour ceux qui le réclament.
Changements récents de politique
Les changements récents de politique, tels que l’Obamacare et la Loi de réduction des impôts et de création d’emplois (TCJA), ont affecté le RMD. L’Obamacare a temporairement augmenté le seuil de RBA pour réclamer le RMD de 7,5 % à 10 %, tandis que la TCJA a restauré le seuil de 7,5 % et augmenté la déduction standard, réduisant le nombre de contribuables qui bénéficient de la déclaration détaillée. La Loi du grand beau projet (OBBBA) de 2025 a apporté plusieurs modifications aux déductions détaillées, notamment une déduction standard plus élevée et une augmentation du plafond de la déduction des taxes d’État et locale, ce qui pourrait entraîner un plus grand nombre de contribuables réclamant le RMD.
Considérations politiques
Les décideurs politiques devraient considérer le RMD comme un levier de politique par rapport à d’autres politiques potentielles, telles que l’expansion des programmes d’assurance publique ou l’incitation de la couverture d’assurance privée. La lourdeur économique du recours à un subside médical par le biais du code fiscal et ses caractéristiques redistributives suggèrent que remplacer le RMD par une couverture plus généreuse pour les services et les soutiens de longue durée pourrait améliorer la protection contre les risques de manière plus efficace.
Améliorations potentielles
Pour augmenter le taux de réclamation du RMD chez ceux qui y sont éligibles, les décideurs politiques pourraient réduire les charges administratives en obligeant les fournisseurs de soins de santé et les assurances à suivre et à rapporter les montants éligibles. Les campagnes éducatives menées par les préparateurs de déclarations, les fournisseurs de soins de santé et l’IRS pourraient également augmenter la sensibilisation du RMD. Pour élargir l’éligibilité parmi les personnes ayant des dépenses médicales élevées sans augmenter considérablement les coûts gouvernementaux, les décideurs politiques pourraient augmenter le seuil de revenu du RMD, supprimer la nécessité de détailler les déductions, convertir le subside en un crédit remboursable ou réduire la portée des dépenses médicales autorisées.
Le RMD a été créé pour atténuer la charge fiscale des personnes confrontées à des difficultés dues à des coûts de santé élevés. Cependant, ses avantages sont concentrés sur une petite fraction de ménages ayant des coûts médicaux élevés, disproportionnément ceux ayant plus de ressources.
Évolution de la politique de santé
Étant donné les changements dans la carte de l’assurance santé et le rôle du gouvernement dans la fourniture de soins de santé au cours des 80 dernières années, cette politique devrait être réexaminée par les décideurs politiques pour s’assurer qu’elle répond efficacement aux risques financiers des coûts médicaux élevés.
