La Ley del Edificio «Acto Uno Grande Hermoso» es una legislación exhaustiva que abarca más de 1,000 páginas, incorporando una variedad de disposiciones que significativamente modifican el tratamiento fiscal de las donaciones caritativas. Sin embargo, estas cambios introducen nuevas complejidades en lugar de simplificar o fortalecer el marco existente, lo que podría reducir las donaciones caritativas, que ascendieron a $557 billones en 2023.
Los legisladores tienen la oportunidad de actualizar el código fiscal para apoyar más eficientemente y efectivamente las donaciones caritativas.
La ley propone tres cambios principales en el tratamiento fiscal de las donaciones caritativas:
1. Deducción Temporal de Donaciones Caritativas: Establece una nueva deducción temporal de hasta $300 para no itemizadores hasta 2028, similar a la disposición en la Ley de Cuidados de Emergencia (CARES Act) que expiró en 2021.
2. Crédito No Devolvente Fiscal: Ofrece un crédito no devolvente del 100% hasta 2029 en regalías hasta el menor de $5,000 o el 10% del ingreso bruto ajustado, pero solo para regalías a organizaciones que principalmente conceden becas a escuelas primarias y secundarias privadas o religiosas.
3. Piso de Contribuciones Corporativas: Establece un nuevo piso en las contribuciones de empresas C igual al 1% del ingreso imponible.
Estas disposiciones, aunque se pretenden apoyar la donación caritativa, pueden introducir complicaciones sin aumentar significativamente las contribuciones totales. Los datos indican que la deducción sobre la línea superior incluida en la Ley de Cuidados de Emergencia solo aumentó las deducciones totales de caridad en un 5% en 2020.
Además, el cumplimiento de estas nuevas disposiciones podría ser desafiante. Por ejemplo, actualmente, las donaciones en efectivo de $250 o más requieren una escritura de reconocimiento del receptor, lo que complica la verificación de contribuciones menores.
El crédito para las donaciones a organizaciones que apoyan a las escuelas religiosas también podría enfrentar revisión constitucional.
Otras disposiciones en la ley afectan indirectamente a la donación caritativa:
– Aumento de la Deducción Estándar: La ley eleva la deducción estándar en $1,000 para los solteros y $2,000 para los casados que presentan un expediente conjunto hasta 2028. Este aumento, combinado con solo una ligera relajación de la restricción de la Ley de Corte de Impuestos y Ocupación (TCJA) en la deducción de impuestos sobre los gastos estatales y locales (SALT), podría hacer que la itemización sea menos atractiva para muchas hogares.
– Tasa de Impuesto Individual Máxima: La ley mantiene la tasa de impuesto individual máxima en el 37%, permanentemente. Sin este cambio, la tasa volvería al 39,6% en 2026 al expirar las disposiciones de impuestos individuales de la TCJA. Un itemizador en el impuesto más alto vería una reducción de impuestos de $396 por cada $1,000 donado. Bajo la ley, esta reducción es solo de $370.
Además, la ley reintroduce un límite en las deducciciones itemizadas para los contribuyentes de ingresos altos. En contraste con el límite anterior, que fue temporalmente suspendido bajo la TCJA y basado en el ingreso bruto ajustado (AGI), el nuevo límite directamente reduce el valor de la deducción. El ahorro fiscal en una donación de $1,000 se vería afectado, pasando de $370 a $350. La tasa más baja y el límite en las deducciones itemizadas reducen el valor de la deducción de caridad en $46 por cada $1,000, una disminución del 4,6 por ciento. Esta disminución significativa afecta a aquellos en el impuesto más alto, quienes son típicamente los mayores contribuyentes.
Una enfoque más coherente para reformar la deducción de caridad es posible. Si el Congreso tiene como objetivo limitar la pérdida de ingresos del gasto fiscal subsidiado en la donación caritativa, podría imponer un piso del 1% en las contribuciones tanto de individuos como de empresas. Alternativamente, si se considera que un crédito fiscal es superior a una deducción, el Congreso podría proporcionar un crédito fiscal parcial para todas las contribuciones, no solo aquellas hechas a organizaciones específicas. Si la deducción estándar se considera una herramienta de simplificación útil y los beneficios de la itemización deben ser limitados, el Congreso podría revertir al enfoque anterior basado en el ingreso o eliminar la itemización en su totalidad.
La multiplicidad de agendas competitivas de la ley inevitablemente llevó a compromisos. Sin embargo, el plan resultante para las donaciones caritativas no es eficiente ni efectivo. Una política bien diseñada puede incentivar la participación amplia en la donación caritativa, lo que fortalecería el sector no gubernamental y aseguraría que los fondos públicos amplificaran el bien social público. Los legisladores aún tienen la oportunidad de desarrollar un enfoque completo para apoyar las donaciones caritativas a través del código fiscal.
