El proyecto denominado “One Big Beautiful Bill Act” es una legislación integrada que abarca más de 1,000 páginas, incorporando una variedad de disposiciones que modifican de manera significativa el tratamiento fiscal de las donaciones caritativas. Sin embargo, estas modificaciones introducen nuevas complicaciones en lugar de simplificar o reforzar el marco existente, potencialmente reduciendo las donaciones caritativas, que ascendieron a 557 mil millones de dólares en 2023. Los políticos tienen la oportunidad de actualizar el código fiscal para apoyar más eficientemente y eficazmente las donaciones caritativas.
El proyecto propone tres modificaciones principales al tratamiento fiscal de las donaciones caritativas:
1. Deducción tributaria temporal de las donaciones caritativas: Introduce una nueva deducción tributaria temporal hasta el 2028, hasta un máximo de 300 dólares, para no-itemizers, similar a la disposición en el CARES Act que se agotó en 2021.
2. Crédito tributario no reembolsable: Ofrece un crédito tributario no reembolsable hasta el 2029 sobre las donaciones hasta el menor de 5,000 dólares o el 10% del ingreso adaptado, pero solo para las donaciones a organizaciones que principalmente concedieran becas a escuelas elementales y secundarias privadas o religiosas.
3. Pavimento de las contribuciones de las sociedades por acciones: Impone un nuevo pavimento sobre las contribuciones de las sociedades por acciones igual al 1% del ingreso tributable.
Estos provisos, aunque intencionados para apoyar las donaciones caritativas, podrían introducir complicaciones sin aumentar significativamente las donaciones totales. Los datos indican que la deducción tributaria a línea superior incluida en el CARES Act solo aumentó las donaciones deductibles en total solo un 5% en 2020. Además, la aplicación de estos nuevos provisos podría ser problemática. Por ejemplo, actualmente, las donaciones en efectivo de al menos 250 dólares requieren una autorización escrita del destinatario, lo que complica la verificación de las pequeñas donaciones.
El nuevo crédito para las donaciones a organizaciones que apoyan las escuelas religiosas podría también ser objeto de control constitucional.
Otras disposiciones en el proyecto influyen indirectamente en las donaciones caritativas:
– Aumento de la deducción estándar: El proyecto aumenta la deducción estándar de 1,000 dólares para solteros y 2,000 dólares para los conyuges que presentan declaración conjunta hasta el 2028. Este aumento, combinado con solo una parcial loosening de la ley sobre corte de impuestos y trabajo (TCJA) sobre el límite de deducción de impuestos estatales y locales (SALT), podría hacer menos atractiva la declaración para muchas familias. El proyecto eleva el límite de 10,000 dólares SALT a 40,000 dólares, pero solo para aquellos que tienen menos de 500,000 dólares de ingreso adaptado (AGI). Esta modificación podría reducir el número de contribuyentes que declaran, por lo tanto, restringiendo el grupo elegible para la deducción caritativa.
– Tasa fiscal individual máxima: El proyecto mantiene la tasa fiscal individual máxima al 37%, permanentemente. Sin esta modificación, el tasa sería de regreso al 39,6% en 2026 debido al agotamiento de las disposiciones fiscales individuales del TCJA. Un itemizer en la fascia fiscal máxima vería una reducción de impuestos de 396 dólares por cada 1,000 dólares donados. Con el proyecto, esta reducción es solo de 370 dólares.
Además, el proyecto restablece un límite sobre la deducción de gastos itemizados para los contribuyentes de alto ingreso. A diferencia del límite anterior, que era temporalmente suspendido bajo el TCJA y basado en el AGI, el nuevo límite reduce directamente el valor de la deducción. El ahorro fiscal sobre una donación de 1,000 dólares se reduciría aún más, de 370 dólares a 350 dólares. El tasa más baja y el límite sobre la deducción reducen el valor de la deducción caritativa en 46 dólares por cada 1,000 dólares, una reducción del 4,6%. Esta significativa reducción afecta a aquellos en la fascia fiscal máxima, que son a menudo los mayores contribuyentes.
Un enfoque más coherente a la reforma de la deducción caritativa es posible. Si el Congreso tiene la intención de limitar las pérdidas fiscales derivadas de las donaciones caritativas sostenidas fiscalmente, podría imponer un pavimento del 1% de las contribuciones tanto para las personas como para las empresas. Alternativamente, si un crédito tributario es considerado superior a una deducción, el Congreso podría ofrecer un crédito tributario parcial para todas las contribuciones, no solo aquellas hechas a organizaciones específicas. Si la deducción estándar es considerada un útil instrumento de simplificación y las beneficios de la itemization deben ser limitados, el Congreso podría regresar al enfoque basado en el ingreso o eliminar la itemization completamente.
El número de agendas concorrentes del proyecto ha inevitablemente llevado a compromisos. Sin embargo, el plan para las donaciones caritativas resultante no es ni eficiente ni efectivo. Una política bien diseñada puede incentivar una participación más amplia en las donaciones caritativas, por lo tanto, reforzando el sector no lucrativo y garantizando que los fondos públicos amplifican el bien social. Los políticos tienen aún la oportunidad de desarrollar un enfoque comprensivo para apoyar más eficazmente las donaciones caritativas a través del código fiscal.
