Il progetto di legge noto come “One Big Beautiful Bill Act” ha più di 1.000 pagine e contiene diverse disposizioni che modificano il modo in cui il codice fiscale tratta le donazioni caritative. Tuttavia, invece di semplificare o rafforzare le donazioni caritative, queste disposizioni aggiungono nuovi strati di complessità. Di conseguenza, il progetto di legge potrebbe ridurre le donazioni caritative, che ammontavano a 557 miliardi di dollari nel 2023. I formulatori di politiche hanno ancora l’opportunità di modernizzare il codice fiscale per sostenere le contribuzioni caritative in modo efficiente ed efficace.
Modifiche al trattamento fiscale delle donazioni caritative
Secondo il progetto di legge, il trattamento fiscale delle donazioni caritative cambia in tre modi: 1. Viene istituita, fino al 2028, una nuova deduzione temporanea delle contribuzioni caritative fino a 300 dollari per chi non dichiara spese dettagliate, simile alla disposizione del CARES Act scaduta nel 2021. 2. Viene offerto un nuovo credito fiscale non rimborsabile del 100% fino al 2029 per donazioni fino al minore tra 5.000 dollari o il 10% del reddito imponibile, ma solo per donazioni a organizzazioni che principalmente concedono borse di studio a scuole primarie e secondarie private o religiose. 3. Viene fissato un nuovo limite minimo per le contribuzioni delle C corporation pari all’1% del reddito imponibile.
Queste disposizioni introdurrebbero nuove complicazioni per le donazioni caritative senza aumentare significativamente le donazioni caritative. I dati mostrano che la deduzione unica, al di sopra della linea, inclusa nel CARES Act, ha aumentato le deduzioni caritative totali solo del 5% nel 2020. Inoltre, l’applicazione di queste misure sarebbe difficile. Ad esempio, attualmente, le donazioni in contanti di 250 dollari o più richiedono una ricevuta scritta della donazione da parte del beneficiario. Pertanto, un contribuente potrebbe reclamare due donazioni di 150 dollari senza alcuna registrazione scritta di quei regali. Il nuovo credito per donazioni a organizzazioni che sostengono scuole religiose potrebbe anche affrontare un esame costituzionale.
Altre disposizioni influenzerebbero indirettamente le donazioni caritative. Aumentando la deduzione standard e allentando solo parzialmente il limite della Legge sulla Riduzione delle Imposte e dell’Occupazione (TCJA) sulla deduzione per imposte statali e locali (SALT), il progetto di legge renderebbe meno attraente la dettagliazione per molte famiglie. Il progetto di legge aumenta il limite di 10.000 dollari di SALT a 40.000 dollari, ma solo per coloro con meno di 500.000 dollari di reddito imponibile modificato (AGI). Aumenta anche permanentemente la deduzione standard di 1.000 dollari per i contribuenti individuali e di 2.000 dollari per le coppie sposate che presentano dichiarazioni congiunte fino al 2028. Questi cambiamenti potrebbero ridurre il numero di contribuenti che dichiarano spese dettagliate, diminuendo il gruppo che potrebbe beneficiare della deduzione caritativa.
Ancora più importante, il progetto di legge mantiene l’aliquota fiscale massima individuale al 37%, permanentemente. L’aliquota fiscale tornerebbe al 39,6% nel 2026 con la scadenza delle disposizioni fiscali individuali della TCJA. Con la scadenza, un contribuente che dichiara spese dettagliate nella fascia fiscale massima avrebbe visto una riduzione delle imposte di 396 dollari per ogni 1.000 dollari contribuiti. Secondo il progetto di legge, il contribuente che dichiara spese dettagliate riceverebbe solo 370 dollari. Il progetto di legge reintroduce anche un limite alle deduzioni dettagliate per i contribuenti ad alto reddito. A differenza del limite precedente, temporaneamente sospeso dalla TCJA e basato sul reddito imponibile per non influenzare l’incentivo a donare, il nuovo limite riduce direttamente il valore della deduzione. Il risparmio fiscale su una contribuzione di 1.000 dollari scenderebbe ulteriormente, da 370 a 350 dollari.
Nel complesso, l’aliquota fiscale massima inferiore e il limite alle deduzioni dettagliate riducono il valore della deduzione caritativa di 46 dollari per ogni 1.000 dollari, o una diminuzione del 4,6%. Questa diminuzione significativa influenzerebbe coloro nella fascia fiscale massima, cioè i contribuenti che fanno la maggior parte delle contribuzioni.
Un approccio più unificato per riformare la deduzione caritativa
Un approccio più unificato per riformare la deduzione caritativa è possibile. Se il Congresso desidera limitare la perdita di entrate derivante dalle donazioni caritative finanziate fiscalmente, potrebbe imporre un limite minimo dell’1% per le contribuzioni sia di individui che di società. Se ritiene che un credito fiscale sia superiore a una deduzione, il Congresso potrebbe fornire un credito fiscale parziale per tutte le contribuzioni, non solo per quelle effettuate a organizzazioni specifiche. Se considera che la deduzione standard è un modo utile per semplificare le imposte e che i benefici della dettagliazione devono essere limitati, potrebbe tornare all’approccio precedente basato sul reddito o eliminare completamente la dettagliazione.
Con così tante agende competitive che modellano il progetto di legge della Camera dei Rappresentanti, i compromessi erano inevitabili. Purtroppo, il progetto di legge non offre un piano efficiente ed efficace per le contribuzioni caritative. Una politica ben progettata può promuovere una vasta partecipazione alle donazioni caritative per rafforzare il settore senza scopo di lucro e assicurare che i dollari pubblici amplifichino il bene sociale. I formulatori di politiche hanno ancora l’opportunità di avanzare in un approccio integrato per sostenere le contribuzioni caritative attraverso il codice fiscale.
