Le projet de loi connu sous le nom de « One Big Beautiful Bill Act » compte plus de 1 000 pages et contient plusieurs dispositions qui modifient la manière dont le code fiscal traite la donation caritative. Cependant, au lieu de simplifier ou de renforcer les donations caritatives, ces dispositions ajoutent de nouvelles couches de complexité. Par conséquent, le projet de loi pourrait réduire les donations caritatives, qui ont atteint 557 milliards de dollars en 2023. Les décideurs politiques ont encore l’opportunité de moderniser le code fiscal pour soutenir les contributions caritatives de manière efficace et efficace.
Sous le projet de loi, le traitement fiscal des donations caritatives change de trois manières:
1. Une nouvelle déduction temporaire de contributions caritatives de jusqu’à 300 dollars est établie jusqu’en 2028 pour ceux qui ne déclarent pas de dépenses détaillées, similaire à la disposition du CARES Act qui a expiré en 2021. 2. Un nouveau crédit d’impôt non remboursable de 100 % est offert jusqu’en 2029 pour des donations allant jusqu’au plus petit entre 5 000 dollars ou 10 % du revenu brut ajusté, mais uniquement pour les donations à des organisations qui accordent principalement des bourses à des écoles primaires et secondaires privées ou religieuses. 3. Un nouveau plancher est fixé pour les contributions des C corporations égal à 1 % du revenu imposable.
Ces dispositions introduiraient de nouvelles complications pour les donations caritatives sans augmenter significativement les donations caritatives. Les données montrent que la déduction unique, au-dessus de la ligne, incluse dans le CARES Act, a augmenté les déductions caritatives totales de seulement 5 % en 2020. De plus, la mise en œuvre de ces mesures serait difficile. Par exemple, actuellement, les donations en espèces de 250 dollars ou plus nécessitent un accusé de réception écrit de la donation par le bénéficiaire. Par conséquent, un contribuable pourrait réclamer deux donations de 150 dollars sans aucun enregistrement écrit de ces dons. Le nouveau crédit pour les donations à des organisations soutenant des écoles religieuses pourrait également faire face à un examen constitutionnel.
D’autres dispositions affecteraient indirectement les donations caritatives. En augmentant la déduction standard et en assouplissant partiellement seulement la limite de la Loi de Réduction d’Impôts et d’Emploi (TCJA) sur la déduction pour les impôts d’État et locaux (SALT), le projet de loi rendrait la déclaration détaillée moins attrayante pour de nombreux ménages. Le projet de loi augmente la limite de 10 000 dollars de SALT à 40 000 dollars, mais uniquement pour ceux dont le revenu brut ajusté modifié (AGI) est inférieur à 500 000 dollars. Il augmente également de manière permanente la déduction standard de 1 000 dollars pour les contribuables individuels et de 2 000 dollars pour les couples mariés déclarant conjointement jusqu’en 2028. Ces changements pourraient réduire le nombre de contribuables qui déclarent des dépenses détaillées, diminuant ainsi le groupe qui pourrait bénéficier de la déduction caritative.
Plus important encore, le projet de loi maintient le taux d’imposition maximum individuel à 37 %, de manière permanente. Le taux d’imposition reviendrait à 39,6 % en 2026 avec l’expiration des dispositions fiscales individuelles de la TCJA. Avec l’expiration, un contribuable déclarant des dépenses détaillées dans le tranche d’imposition maximum aurait vu une réduction d’impôts de 396 dollars pour chaque 1 000 dollars contribués. Sous le projet de loi, le contribuable déclarant des dépenses détaillées ne recevrait que 370 dollars. Le projet de loi réintroduirait également une limite aux déductions détaillées pour les contribuables à revenus élevés. Contrairement à la limite précédente, temporairement suspendue sous la TCJA et basée sur le revenu brut ajusté pour ne pas affecter l’incitation à donner, la nouvelle limite réduit directement la valeur de la déduction. L’économie fiscale sur une contribution de 1 000 dollars chuterait encore plus, de 370 à 350 dollars.
En somme, le taux d’imposition maximum inférieur et la limite aux déductions détaillées réduisent la valeur de la déduction caritative de 46 dollars pour chaque 1 000 dollars, soit une diminution de 4,6 %. Cette diminution significative affecterait ceux dans la tranche d’imposition maximum, c’est-à-dire les contribuables qui font la majorité des contributions.
Une approche plus unifiée pour réformer la déduction caritative est possible.
Si le Congrès souhaite limiter la perte de revenus provenant des donations caritatives subventionnées fiscalement, il pourrait imposer un plancher de 1 % pour les contributions tant des individus que des entreprises. S’il estime qu’un crédit d’impôt est supérieur à une déduction, le Congrès pourrait fournir un crédit d’impôt partiel pour toutes les contributions, et non seulement pour celles faites à des organisations spécifiques. S’il considère que la déduction standard est une manière utile de simplifier les impôts et que les avantages de la déclaration détaillée doivent être limités, il pourrait revenir à l’approche précédente basée sur les revenus ou éliminer complètement la déclaration détaillée.
Avec autant d’agendas concurrentiels modelant le projet de loi de la Chambre des représentants, les compromis étaient inévitables. Malheureusement, le projet de loi ne propose pas un plan efficace et efficace pour les contributions caritatives. Une politique bien conçue peut encourager une large participation aux donations caritatives pour renforcer le secteur à but non lucratif et s’assurer que les dollars publics amplifient le bien social. Les décideurs politiques ont encore l’opportunité de progresser vers une approche globale pour soutenir les contributions caritatives par le biais du code fiscal.
