El proyecto de ley conocido como **One Big Beautiful Bill Act** tiene más de 1,000 páginas y contiene varias disposiciones que modifican la manera en que el código fiscal trata la donación caritativa. Sin embargo, en lugar de simplificar o fortalecer las donaciones caritativas, estas disposiciones añaden nuevas capas de complejidad. Como resultado, el proyecto de ley podría reducir las donaciones caritativas, que ascendieron a 557 mil millones de dólares en 2023. Los formuladores de políticas aún tienen la oportunidad de modernizar el código fiscal para apoyar las contribuciones caritativas de manera eficiente y efectiva.
Cambios en el tratamiento fiscal de las donaciones caritativas
Bajo el proyecto de ley, el tratamiento fiscal de las donaciones caritativas cambia de tres maneras: 1. Se establece, hasta 2028, una nueva deducción temporal de contribuciones caritativas de hasta 300 dólares para quienes no declaran gastos itemizados, similar a la disposición del CARES Act que expiró en 2021. 2. Se ofrece un nuevo crédito tributario no reembolsable del 100% hasta 2029 para donaciones de hasta el menor entre 5,000 dólares o el 10% de la renta ajustada bruta, pero solo para donaciones a organizaciones que principalmente otorgan becas a escuelas primarias y secundarias privadas o religiosas. 3. Se fija un nuevo piso para las contribuciones de las C corporaciones igual al 1% de la renta imponible.
Estas disposiciones introducirían nuevas complicaciones para las donaciones caritativas sin aumentar significativamente las donaciones caritativas. Los datos muestran que la deducción única, por encima de la línea, incluida en el CARES Act, aumentó las deducciones caritativas totales solo en un 5% en 2020. Además, la aplicación de estas medidas sería difícil. Por ejemplo, actualmente, las donaciones en efectivo de 250 dólares o más requieren un reconocimiento escrito de la donación por parte del receptor. Por lo tanto, un contribuyente podría reclamar dos donaciones de 150 dólares sin ningún registro escrito de esos regalos. El nuevo crédito para donaciones a organizaciones que apoyan a escuelas religiosas también podría enfrentar escrutinio constitucional.
Otras disposiciones afectarían indirectamente las donaciones caritativas. Al aumentar la deducción estándar y solo aflojar parcialmente el límite de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos (TCJA) sobre la deducción por impuestos estatales y locales (SALT), el proyecto de ley haría que itemizar sea menos atractivo para muchos hogares. El proyecto de ley aumenta el límite de 10,000 dólares de SALT a 40,000 dólares, pero solo para aquellos con menos de 500,000 dólares en renta ajustada bruta modificada (AGI). También aumenta permanentemente la deducción estándar en 1,000 dólares para los contribuyentes individuales y en 2,000 dólares para las parejas casadas que presentan declaraciones conjuntas hasta 2028. Estos cambios podrían reducir el número de contribuyentes que declaran gastos itemizados, disminuyendo el grupo que podría beneficiarse de la deducción caritativa.
Más importante aún, el proyecto de ley mantiene el tipo impositivo máximo individual en el 37%, permanentemente. El tipo impositivo volvería al 39.6% en 2026 con la expiración de las disposiciones de impuestos sobre la renta individual de la TCJA. Con la expiración, un contribuyente que declara gastos itemizados en el tramo impositivo máximo habría visto una reducción de impuestos de 396 dólares por cada 1,000 dólares contribuidos. Bajo el proyecto de ley, el contribuyente que declara gastos itemizados solo recibiría 370 dólares. El proyecto de ley también reintroduciría un límite a las deducciones itemizadas para los contribuyentes de ingresos altos. A diferencia del límite anterior, temporalmente suspendido bajo la TCJA y basado en la renta ajustada bruta para no afectar el incentivo para dar, el nuevo límite reduce directamente el valor de la deducción. El ahorro fiscal en una contribución de 1,000 dólares caería aún más, de 370 a 350 dólares.
En conjunto, el menor tipo impositivo máximo y el límite a las deducciones itemizadas reducen el valor de la deducción caritativa en 46 dólares por cada 1,000 dólares, o una disminución del 4.6 por ciento. Esta disminución significativa afectaría a aquellos en el tramo impositivo máximo, es decir, los contribuyentes que hacen la mayoría de las contribuciones.
Un enfoque más unificado para reformar la deducción caritativa
Un enfoque más unificado para reformar la deducción caritativa es posible. Si el Congreso desea limitar la pérdida de ingresos derivada de las donaciones caritativas subvencionadas fiscalmente, podría imponer un piso del 1% para las contribuciones tanto de individuos como de corporaciones. Si encuentra que un crédito fiscal es superior a una deducción, el Congreso podría proporcionar un crédito fiscal parcial para todas las contribuciones, no solo para aquellas realizadas a organizaciones específicas. Si considera que la deducción estándar es una forma útil de simplificar los impuestos y que los beneficios de la itemización deben ser limitados, podría regresar al enfoque anterior basado en ingresos o eliminar por completo la itemización.
Con tantos agendas competitivas modelando el proyecto de ley de la Cámara de Representantes, los compromisos eran inevitables. Desafortunadamente, el proyecto de ley no ofrece un plan eficiente y efectivo para las contribuciones caritativas. Una política bien diseñada puede fomentar la amplia participación en las donaciones caritativas para fortalecer el sector sin fines de lucro y asegurar que los dólares públicos amplifiquen el bien social. Los formuladores de políticas aún tienen la oportunidad de avanzar en un enfoque integral para apoyar las contribuciones caritativas a través del código fiscal.
