Le 4 juillet, le président Trump a signé la loi One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). Cette législation est projetée d’ajouter 3,6 billions de dollars au déficit sur 10 ans. D’ici 2033, elle augmentera les revenus annuels des 0,1% les plus riches des Américains de 83 000 dollars en moyenne, tandis que les 20% les plus pauvres perdront plus de 1 300 dollars en raison des coupes budgétaires. La loi a été décrite comme la loi fiscale et budgétaire la plus régressive des États-Unis au moins au cours des quatre dernières décennies. Le PIB est en fait projeté de décliner à long terme selon certaines prévisions.
Un aspect critique mais souvent négligé de la loi est son interaction avec une agence fiscale appauvrie. La main-d’œuvre totale de l’IRS a diminué de 26% depuis janvier. L’agence reste sous un gel d’embauche indéfini, et la proposition budgétaire de l’administration réduirait le financement de l’IRS de 37% l’année prochaine. L’OBBBA présente des défis importants en matière de mise en œuvre fiscale même pour un IRS bien financé et entièrement équipé. Par exemple, la loi conserve la déduction fiscale pour les entreprises de passage, qui bénéficie de manière disproportionnée aux riches et encourage l’évasion fiscale. Les revenus de passage sont déjà la plus grande source de passif fiscal impayé en raison de la sous-déclaration, et la nouvelle déduction incite davantage les propriétaires d’entreprises à mal classer leurs revenus ou leur secteur d’activité.
L’IRS est responsable de la détection de l’évasion fiscale, telle que la sous-déclaration des revenus de passage, mais les réductions de personnel limitent gravement ses capacités de mise en œuvre, surtout contre les contrevenants riches. La plupart des revenus sous-déclarés proviennent des tranches de revenus les plus élevées, mais les unités de l’IRS auditant les riches ont subi des coupes substantielles. En mars, le bureau des entités de passage de l’IRS avait perdu 27% de son personnel, tandis que l’unité de grande richesse mondiale avait perdu 38%. Ces réductions de personnel sont préoccupantes: lorsque l’IRS était sous-financé dans les années 2010, il y a eu une baisse de 71% des audits des millionnaires.
Le problème va au-delà de la mise en œuvre. L’IRS doit allouer des ressources substantielles pour mettre en œuvre les changements de la loi fiscale, y compris l’interprétation des lois, la fourniture de directives publiques, la mise à jour des formulaires, la reprogrammation des systèmes informatiques, la formation du personnel et l’information des contribuables. Pour la loi de 2017 sur la réduction des impôts et l’emploi, l’IRS a révisé ou créé plus de 500 produits fiscaux, géré plus de 170 demandes de travail informatique, reprogrammé plus de 50 systèmes de traitement des déclarations et révisé la formation de milliers d’employés. L’IRS a une tâche ardue à venir avec le nouveau méga-bill.
Certaines dispositions de l’OBBBA qui auraient placé de lourds fardeaux sur les contribuables et l’IRS ont été supprimées, comme le programme de précertification du crédit d’impôt pour l’emploi. Cependant, de nombreuses dispositions complexes et lourdes restent. La loi comprend diverses « objets brillants »—mesures qui complexifient le code fiscal avec peu de bénéfice—comme des déductions pour les pourboires et les heures supplémentaires. Elle contient également des accords spéciaux pour les industries favorisées, comme des exemptions fiscales pour les obligations de spatioport et des dérogations pour les repas sur les navires de pêche. Plus sérieusement, le crédit d’impôt pour enfants (CTC) exclura désormais les enfants qui n’ont pas de parent ou tuteur avec un numéro de sécurité sociale (SSN). L’IRS est chargé de mettre en œuvre ces dispositions, y compris les procédures pour exclure environ 2,66 millions d’enfants citoyens de l’éligibilité au CTC. Même les contribuables non affectés par ces dispositions devraient s’attendre à des retards et des maux de tête. Après les grands changements fiscaux, l’IRS reçoit plus d’appels, que le personnel surchargé sera incapable de répondre. La division des services aux contribuables, qui fournit un service téléphonique aux contribuables, a projeté des pertes de plus de 9 000 (20%) de leurs employés depuis janvier. Le sous-financement dans les années 2010 a laissé les travailleurs de l’IRS incapables de répondre à plus de 37% des appels acheminés vers les lignes téléphoniques de gestion de compte. L’année prochaine pourrait être encore pire. La demande budgétaire de l’agence admet que sans un réembauche significative, les employés de l’IRS ne répondront qu’à 16% des appels de gestion de compte acheminés vers eux lors de la saison de déclaration de 2026, contre 87% cette saison.
L’impact total de ces coupes sur la mise en œuvre et les services aux contribuables lors de la prochaine saison fiscale est inconnu. Si l’IRS cesse de publier des indicateurs de performance comme les temps d’attente des appels, comme l’a fait l’Administration de la sécurité sociale après les coupes de personnel, il sera difficile d’évaluer la performance de l’agence. Une chose est certaine: l’IRS est habitué à faire plus avec moins, mais cette année, il doit faire beaucoup plus avec beaucoup moins, et en fin de compte, les contribuables américains ordinaires supporteront les coûts.
